Англия налог на доходы

Налоги в Великобритании

Налоги в Великобритании считаются высокими. Особенно велики максимальные ставки гербового сбора и подоходного налога.

Недвижимость в Великобритании выгодно оформлять на компанию. Так можно избежать уплаты налога на наследство и уменьшить налог на доход на аренду.

Между Россией и Великобританией заключено соглашение об избежании двойного налогообложения.

В соответствии с законодательными правилами, британским резидентом является лицо, которое находилось на территории страны как минимум 183 дня в налоговом году, или если его единственным местом жительства в течение как минимум 30 дней в налоговом году являлось жильё на территории Великобритании.

Резиденты, имеющие британский домициль, то есть обычное место жительства на территории Великобритании, платят налоги с доходов по всему миру. Резиденты без домициля платят только налоги на доходы от британских источников.

При покупке

При приобретении недвижимости в Великобритании покупатели платят гербовый сбор (Stamp Duty Land Tax, SDLT). Максимальная ставка для физических лиц составляет 12 %. Она применяется при покупке жилья стоимостью более 1,5 млн фунтов стерлингов. При приобретении второго и последующего жилья (не для основного места жительства) к стандартным ставкам SDLT прибавляется 3 %.

Ставки гербового сбора для коммерческих объектов (например, магазинов или офисов) варьируются от 0 до 5 %. Такие же ставки применяются, если приобретаются шесть и более жилых объектов в ходе одной сделки.

Рассчитать сумму гербового сбора можно с помощью калькулятора на сайте Государственного управления Великобритании по налоговым и таможенным сборам (Her Majesty’s Revenue and Customs — HM Revenue and Customs, HMRC).

При покупке также оплачиваются услуги адвокатов. Стоимость их услуг варьируется от фиксированных 2–3 тыс. фунтов стерлингов до 2–3 % от стоимости приобретаемого объекта.

При владении

Единого налога на недвижимость в Великобритании нет. Однако при владении недвижимостью необходимо платить в городскую казну муниципальный налог (Council Tax), который идёт на содержание полиции, муниципальных учреждений и уборку улиц. Размер муниципального налога устанавливают органы местного самоуправления: его сумма может колебаться от 200 до 2,5 тыс. фунтов стерлингов в год.

Помимо этого, в Великобритании существуют сборы за обслуживание здания или дома (Service Charges), например, за обеспечение охраны, уборки территории и ремонта. Сумма таких сборов зависит от класса недвижимости и набора предоставляемых услуг и варьируется от 450 до 4 тыс. фунтов. Исключение составляют случаи, когда здание не принадлежит его жильцам (Share of Freehold), и объём и стоимость предоставляемых услуг определяют акционеры.

Если жилой недвижимостью владеют компании, то они должны платить ежегодный налог на дорогостоящую недвижимость (Annual Tax on Enveloped Dwellings, ATED), максимальный размер которого достигает 218,2 тыс. фунтов стерлингов.

Доходы от источников на территории Великобритании облагаются подоходным налогом (Income Tax). Ставка подоходного налога варьируется от 0 до 45 %.

Подоходным налогом также облагаются доходы, полученные от сдачи недвижимости, находящейся на территории Великобритании, в аренду.

С апреля 2017 года корпоративный налог (Corporation Tax) выплачивается по ставке 19 %, если доходы компании меньше 300 тыс. фунтов стерлингов, или по ставке 21 %, если доходы больше этой суммы. Налоговую базу корпоративного налога можно уменьшить, если вычесть произведенные расходы (текущий ремонт, расходы по оплате услуг юристов, агентов и прочее), а также при использовании заёмных средств.

Если недвижимость в Великобритании сдаётся в аренду, то арендный доход облагается подоходным налогом по прогрессивным ставкам 20, 40 или 45 %. Собственнику может быть предоставлен налоговый вычет, размер которого зависит от года рождения налогоплательщика, его семейного статуса и некоторых других особенностей. Например, для лица, родившегося после 5 апреля 1948, чей годовой доход не превышает 100 тыс. фунтов стерлингов, размер вычета составит 10,6 фунтов стерлингов. Ставка налога на арендный доход, подлежащего уплате компанией, составляет 20 %.

При отчуждении

С апреля 2017 года вся британская недвижимость, даже если её владельцами являются лица, не имеющие основного места постоянного проживания (домициля) в Великобритании, подпадает под налоговую юрисдикцию страны и облагается налогом на наследство (Inheritance Tax).

Британский налог на наследство и дарение — один из самых высоких в Европе: стандартная ставка составляет 40 %. При передаче имущества в траст она уменьшается до 20 %. Наследуемые активы (недвижимость, денежные средства, предметы искусства и т.д.) стоимостью 325 тыс. фунтов стерлингов налогообложению не подлежат.

В отношении налога на наследство предусматриваются налоговые скидки, размер которых зависит от количества лет, прошедших между передачей наследства и смертью, а также от степени родства и типа объекта.

Уплаты налога на наследство можно избежать:

  • при передаче имущества супругам;
  • при передаче имущества в рамках благотворительной деятельности;
  • при передаче имущества любительскому спортивному клубу.
  • На 2017- 2018 финансовый год предусмотрена дополнительная льгота для прямых потомков (родных, усыновленных или приёмных детей, а также внуков) при наследовании недвижимости, в которой проживал наследодатель (family home allowance). Это вычет в размере 100 тыс. фунтов стерлингов. Например, если в 2017 наследуется дом, где жил наследодатель, стоимостью 500 тыс. фунтов стерлингов, из этой суммы вычитается 100 тыс. фунтов, а затем 325 тыс. фунтов. Налогом облагается оставшаяся сумма в размере 75 тыс. фунтов стерлингов.

    Льгота касается лишь наследования недвижимости, включенной в наследственную массу. Указанные правила не распространяются на имущество, которым наследодатель владел, но где никогда не проживал, как, например, недвижимость, приобретённая для сдачи в аренду.

    Также размер налогового бремени можно уменьшить с помощью механизма страхования жизни: обязательный платёж в этом случае выплачивается средствами страховки. Страхование жизни не уменьшает размер подлежащего уплате налога, но позволяет наследникам найти свободные средства на уплату налога (40 % от стоимости объекта).

    При продаже

    С владельцев, продающих недвижимость в Великобритании, взимается налог на прирост капитала (Capital Gains Tax, CGT). Если прирост капитала меньше 31 865 фунтов стерлингов, ставка составит 18 %, если больше — 28 %.

    Существует налоговый вычет (Personal Allowance), благодаря которому можно минимизировать налогооблагаемую базу. В 2017–2018 налоговом году размер вычета составляет 11,5 тыс. фунтов стерлингов.

    Налог на прирост капитала не нужно платить, если:

  • Продаётся объект, использующийся в качестве основного места жительства (площадь — менее 5 тыс. м²). В этом случае от налога освобождаются также иностранные граждане при условии их проживания на территории страны в течение более 90 дней в налоговом году.
  • Недвижимость переходит в качестве дара супругу или гражданскому партнеру.
  • Просим обратить внимание, что выше представлена лишь базовая информация о налогах в Великобритании. Разобраться в нюансах, определить точные размеры обязательных платежей и способы их оптимизации вам помогут сертифицированные специалисты по налогообложению в Великобритании. Tranio настоятельно рекомендует обратиться к ним перед заключением сделки.

    Налоговая система в Великобритании, налогообложение в Англии, налоги в Англии

    Cовременная система подоходного налогообложения в Великобритании была заложена реформой 1973 г. В результате этой реформы подоходный налог был унифицирован и приведен в стройную единую систему. Субъекты налогообложения делятся на резидентов и нерезидентов. Доходы резидента Великобритании подлежат налогообложению независимо от источника их возникновения. Нерезидент уплачивает налоги в Великобритании лишь с доходов, полученных на территории этой страны. Английское налоговое право предусматривает два понятия: резидент и домицилий. У англо-говорящих народов эти термины имеют одинаковое значение, в других странах это значение различно.

    Начиная с 6 апреля 2013 года, статус налогового резидентства в Великобритании определяется законодательно на основании STATUTORY RESIDENCE TEST, состоящего из трех частей. Новые правила заменили собой ранее действующую правоприменительную практику. Эти правила введены для того, чтобы налогоплательщик мог более конкретно дать оценку своей налоговой ситуации в стране, где он является резидентом. Более подробно данные правила можно изучить, нажав по ссылке здесь

    Домициль – это понятие, которое регулируется не налоговым законодательством Великобритании, а судебными решениями. Домицилем физического лица принято считать его постоянное место проживания, т.е. страну, где физическое лицо планирует остаться на длительный срок (даже если он временно проживает в другой стране) и где у него имеются наиболее тесные отношения во всех сферах его жизни (семейные/экономические/социальные). Более подробно данные правила можно изучить, перейдя по ссылке здесь

    Понятие «домицилий» отличается от резидентства. Лицо может быть резидентом более чем одной страны, в то время как «домицилий» в конкретный период времени может быть лишь в одной стране. Подоходный налог с физических лиц взимается не по совокупному доходу, а по типам доходов. Подоходный налог взимается в Великобритании по прогрессивной ставке. В случае, когда недвижимость в Великобритании приобретается физическим лицом в целях инвестиции и получения дохода, будут актуальны налоги от 20% до 45%. Налог, когда недвижимость сдается в аренду, называется Income Tax (подоходный налог).

    Подоходный налог платится в сумме 20%, когда чистый доход (после всех затрат) составляет от £0 до £11,000 в год = 0%

    £11,000 — £43,000 = 20%

    £43,001 — £150,000 = 40%

    Более чем £150,000 = 45%

    Налог, который платится при продаже недвижимости, называется Capital Gains Tax (налог на прирост капитала). Этот налог выплачивается после продажи недвижимости, каждый случай должен рассматриваться индивидуально. Нажав сюда Вы найдете дополнительную информацию по налогам.

    Налог с наследства (Inheritance Tax) возникает лишь в том случае, если наследственная масса, состоящая преимущественно из объектов, расположенных на территории Великобритании, оценивается в более чем £325,000. Все суммы свыше этой цифры облагаются по ставке 40%. Избежать уплаты данного налога можно, правильно составив завещание и воспользовавшись услугами финансового эдвайзера (советника).

    Налог на дарение зависит от количества прожитых лет дарителя. Если даритель проживет 7 лет после даты дарения, то такой налог не будет применен. Но при этом может возникнуть налог на прирост капитала.

    Другие налоги — общий налог на инфраструктуру — это сравнительно новый налог, который взимается на увеличение жилой площади, это происходит в том случае, когда делается перепланировка помещения. На данный момент этот налог распространяется за чертой Лондона. Ставка налога от 6%.

    Налог на прирост капитала также платится с доходов от инвестиций в ценные бумаги, паевые фонды, недвижимость, страхование и предметы антиквариата. Необлагаемый минимум составляет £11,000. Налог не платится при продаже собственного жилья и автомобиля.

    Если клиент не является резидентом Великобритании, но имеет Европейский паспорт, или является резидентом таких стран, как Россия, Украина, Казахстан, Азербайджан, Узбекистан, Франция, Греция, Швейцария, то такой клиент сможет иметь £11 850 необлагаемого налога в год. Эта скидка уменьшается, и в конечном итоге полностью аннулируется, если доход превышает £100,000 в год. Дополнительная информация по этой ссылке

    В этом разделе мы рассмотрим основные вопросы, касающиеся налогообложения физических лиц в Великобритании.

    В Великобритании существует двухуровневая налоговая система: налоги местных органов самоуправления и налоги, поступающие в государственный бюджет через Налоговое Управление — HM Revenue & Customs. Налоговый год (Tax Year или Fiscal Year) в Великобритании начинается 6 апреля и заканчивается 5 апреля следующего года.

    Подоходный налог (Income tax) , по определению, платится из доходов физических лиц, в том числе со многих видов государственных пособий. Подоходный налог в Великобритании является прогрессивным, то есть зависит от суммы дохода. Не все виды дохода подлежат обложению подоходным налогом. Вот основные виды налогооблагаемого дохода:

  • зарплата и любые выплаты, которые вы получаете от работодателя, в том числе пособия
  • прибыль, если вы являетесь предпринимателем
  • государственная пенсия и все остальные виды пенсий
  • пособия по безработице — Jobseeker’s Allowance
  • пособие по уходу за нетрудоспособными — Carer’s Allowance
  • пособие — Employment and Support Allowance (contribution based)
  • проценты по вкладам в банке
  • доходы от сдачи жилья в наем
  • дивиденды
  • Подоходный налог не платится со следующих видов дохода:

    • Individual Savings Accounts (ISAs) and National Savings Certificates
    • Выигрыши в National Lottery
    • Housing Benefit
    • Employment and Support Allowance (income related)
    • Working Tax Credit
    • Child Tax Credit
    • Disability Living Allowance
    • Child Benefit
    • Pension Credit
    • Maternity Allowance
    • Первые £4,250 в год от сдачи в наем комнат в своем доме
    • Первые £1000 дохода предпринимателя
    • Первые £1000 от сдачи жилья в наем
    • Ставки подоходного налога (2018-2019 годы):

      20% на доход от £11851 до £46350

      40% на доход от £46351 до £150000

      45% на доход выше £150000

      Личная льгота по подоходному налогу (Рersonal allowance) в Великобритании составляет в 2018-2019 налоговом году £11850 (льгота снижается, когда доход превышает £100,000 в год на £1 на каждые £2 дохода сверх лимита). Это сумма, с которой налог не платится. Весь доход, превышающий эту сумму подлежит налогообложению по прогрессивной шкале.

      National Insurance contributions или NICs (взносы социального страхования) платятся самим работником (взносы Class 1) и составляют 12% от зарплаты, если доход составляет от £162 до £892 в неделю (£672 — £3532 в месяц). Если работник зарабатывает выше этого порога, на сумму, превышающую порог, начисляется к уплате еще 2%. Взносы в размере 13.8% доплачивает работодатель, от зарплаты сотрудника выше £162. Если вы зарабатываете меньше £8060 в год, вы не должны платить NICs, при этом вы не теряете право на пособия, если вы зарабатываете меньше £6205 в год. Страховые взносы уплачиваются с заработной платы, комиссий, бонусов, оплаты за переработку, больничного и отпуска по уходу за ребенком, оплачиваемых работодателем.

      Council Tax – налог местного самоуправления , платится с любого жилья, собственного или арендованного. Если в жилье проживает только один взрослый человек – это домовладение имеет скидку в 25%. Полный налог платится с домовладения, где живут как минимум два взрослых человека. Дети до 18 лет, а в отдельных случаях до 25 лет при расчете Council Tax не участвуют. Не платят Council Tax студенты, которые учатся full-time, если они учатся не менее 21 часа в неделю, а продолжительность обучения составляет не меньше года. Величина налога зависит от местонахождения и оценочной стоимости жилья. В зависимости от оценочной стоимости, недвижимость в стране была разделена на группы (от А до Н). Оценка была проведена Valuation Office Agency (VOA) на 1 апреля 1991, когда был введен Council Tax и больше не проводилась. Налог в пределах одной группы может варьироваться в зависимости от района проживания. С 1 апреля 2013 года Council Tax Benefit (CTB) был заменен на Council Tax Support Schemes, поддерживающие семьи с низким доходом. Посмотреть расчет налоговой ставки можно здесь:

      Налог на прирост капитала Capital Gains Tax (CGT) в Великобритании составляет 20% для плательщиков повышенной ставки подоходного налога и 10% для остальных налогоплательщиков. Приростом капитала называется прибыль от продажи капитальных активов. Капитальными активами могут быть как недвижимость, так и финансовые активы (акции, облигации и т. д.) или другие ценности (драгоценности, картины, антиквариат, монеты и марки и т. д.)

      Налог на прирост капитала взимается по маржинальной схеме (marginal rate) с чистого прироста капитала (после вычетов затрат и убытков). Он не платится с продажи основного дома, а личная налоговая льгота на прирост по другим активам составляет £11100 в год.

      Налог не платится при продаже личного автомобиля любой стоимости или предметов стоимостью меньше, чем £6000 (общая сумма в год).

      Налог на наследство Inheritance Tax (IHT) платится наследниками умершего человека, вступившими в наследство. Собственность, оцененная в сумму меньшую, чем 325,000 in 2018-19 не подлежит обложению налогом на наследство. Все что больше £325,000 будет облагаться по ставке 40%. Для пар, состоявших в законном браке до смерти одного из супругов, этот порог увеличивается до £650,000 (по состоянию на 2018-19 год).

      Кстати, о наследстве, если человек умирает без завещания, в соответствии с британским наследственным правом, первые £250,000 и личные вещи умершего переходят пережившему супругу (в случае если есть еще наследники). Также переживший супруг имеет право пользоваться процентами от трастового инвестирования половины от денег свыше этой суммы (но не самой суммой). Остаток денег достается детям умершего. По законам Великобритании, если завещание составлено до брака, то оно теряет силу после заключение брака. Так же, если завещание было составлено во время брака, а потом наступил развод, такое завещание теряет законную силу. Если умирает без завещания человек — не-домицилий, и у него остается собственность в Великобритании, она наследуется по законам той страны, где человек являлся домицилием.

      Если вы унаследовали собственность и собираетесь ее продать, вам, возможно, придется заплатить так же и Capital Gains Tax, если цена собственности выросла с момента получения наследства. Налогом облагаются также и подарки, стоимостью более £3000 в год.

      Гербовый сбор — Stamp Duty Land Tax (SDLT) – налог на покупку недвижимости и земли. Ставки налога на 2018-2019 налоговый год.

      От £125,000 до £250,000 1%

      От £250,000 до £500,000 3%

      От £500,000 до £1,000,000 4%

      От £1,000,000 до £2,000,000 5%

      Кстати, налог на покупку недвижимости в Великобритании в два раза выше, чем в среднем среди развитых стран и составляет немаловажную статью доходов бюджета страны.

      Stamp Duty on Shares размере 0,5% взимается при покупке/продаже акций и определённых ценных бумаг.

      Подоходный налог на проценты от банковских вкладов:

      £11851 — £46350 20% (basic rate)

      £46351 — £150000 40% (higher rate)

      Выше £150000 45% (additional rate)

      Если ваш общий доход составляет до £17000, то вам не нужно платить налог на доходы от вклада.

      Если ваш общий доход до £43000, то вам не нужно платить налог на доходы от вклада, если он составляет менее £1000 в год. Если ваш доход составляет менее £150000, то вам не нужно платить налог на проценты от вклада, если они составляют менее £500 в год.

      Individual Savings Account (ISA) в сумме £20000 (на 2018-2019 налоговый год) не облагаются подоходным налогом.

      Доход от вкладов не облагается налогом, если общий доход человека составляет менее £16850 в год.

      Дивиденды облагаются по ставке 20%, если получатель не имеет другого дохода, либо платит подоходный налог от других доходов по ставке 20%. Если получатель дивидендов платит подоходный налог по основным налогам по ставке 40%, до дивиденды облагаются налогом в 25%, если по основным доходом налоговая ставка 45% — то налог на дивиденды составит 30.5%.

      Транспортный налог (Vehicle tax) зависит от размера двигателя автомобиля, типа топлива и количества СО2 выбросов, а также даты регистрации автомобиля.

      Рассчитать транспортный налог можно здесь:

      Определение налогового резиденства и домицилия

      От того, в какой стране вы являетесь налоговым резидентом и какая страна является для вас домицилием, зависит где вы будете платить налоги.

      Если вы не резидент в Великобритании, вы не имеете автоматического права на personal allowance – личные налоговые льготы.

      При определении – являетесь ли вы резидентом в Великобритании или нет, учитываются следующие факторы:

      Сколько дней в текущем налоговом году вы провели в Великобритании

      Какую страну вы считаете своим домом

      Вы работали в Великобритании или за границей

      Какие связи у вас есть с Великобританией

      Сколько времени вы провели в Великобритании по сравнению со временем, проведенным в других странах

      Были ли вы налоговым резидентом в прошлые годы.

      С 6 апреля 2013 года в Великобритании действует установленный законом принцип определения резиденства Statutory Residence Test, состоящий из трех частей, чтобы налогоплательщик смог наиболее полно оценить свою ситуацию: The Automatic Overseas Test, The Automatic Residence Test, The Sufficient Ties Test.

      С 6 апреля 2013 года стало возможно делить налоговый год, если человек работал в течение года, более чем в одной стране. Это означает, что в тот период, когда вы являетесь резидентом Великобритании, вы платите здесь и подоходный налог на доходы и прирост капитала, полученные в стране и за рубежом, а в тот период, когда вы находитесь за границей, вы платите налоги только с доходов, полученных в Великобритании.

      При подсчете дней отсутствия в стране учитывается день прибытия, а не день отъезда, то есть тот день, когда вы физически присутствовали в стране в полночь. В случае, если вы выезжаете за границу и возвращаетесь в течение дня (от полуночи, до полуночи) – этот день не входит в дни отсутствия в стране.

      Если вы временно перестаете быть налоговым резидентом Великобритании, то в Великобритании вы будете платить только налог с источников дохода, которые находятся в этой стране. Нерезиденты освобождены от уплаты налога на прирост капитала, даже если прирост связан с объектом, который находится в Великобритании. Исключение составляет собственность, которая находилась во владении нерезидента до отъезда из страны. И моментом появления обязанности по уплате этого налога в этом случае считается день возвращения в Великобританию.

      Второе важное понятие налогового права Великобритании -это Домицилий (Domicile). Если упростить это понятие – то это страна, которую вы считаете своим постоянным домом. Даже если вы ее покинули, вы возможно имеете намерение вернуться туда в будущем. У каждого есть домицилий по рождению – это страна, которая была домицилием для вашего отца, когда вы родились, либо для матери, если брак родителей не был зарегистрирован. Например, если ребенок рожден в Сингапуре, а его родителями являются состоящие в браке англичанин и немка, то его домицилий по рождению – Великобритания. Так же бывает домицилий по выбору, если человек в течение жизни переезжает в другую страну. Начиная с 16 лет, домицилий можно менять. Человек может быть резидентом одновременно в нескольких странах, или иметь больше одного гражданства, но домицилий может быть только один.

      Исторически Великобритания была раем для не-домицилиев. Потому что здесь существует два варианта уплаты налога на доходы и прирост капитала, полученные за рубежом: remittance basis – перевод дохода в Великобританию и arising basis (налоги платятся там тогда, где и когда был получен доход).

      Так как Великобритания имеет соглашения о недопущении двойного налогообложения с большинством стран (в том числе со всеми странами, входившими в СССР), капитал, который вы заработали до того, как переехали в Великобританию, не подлежат налогообложению при переводе денег в страну. А если вы получили доход за рубежом и там же заплатили на него налог, уже находясь в статусе резидента Великобритании, и позже захотите перевести деньги в Великобританию, вам придется доплатить налог по ставке здесь, уменьшенный на величину уплаченного по месту получения дохода.

      Таким образом, у лиц, являющихся налоговыми резидентами с домицилием в Великобритании, налогом облагаются как прибыль, полученная на территории Великобритании, так и прибыль, полученная за ее пределами на arising basis.

      Лица, не являющиеся налоговыми резидентами в Великобритании, платят налог только на прибыль, полученную на территории Великобритании. Доход, полученный за пределами Великобритании, налогом не облагается.

      Лица, являющиеся налоговыми резидентами Великобритании с домицилием в любой другой стране, обязаны платить в Великобритании налог только на доходы, полученные на территории Великобритании. Доход, полученный за пределами Великобритании, облагается налогом только в том случае, если он ввозится на территорию страны. Для таких лиц Великобритания является страной с льготным налоговым режимом. То есть при уплате налога на прибыль и прирост капитала, полученного за рубежом, у них есть выбор — remittance basis или arising basis. Если резидент выбирает первый вариант, его могут наказать – во первых, он теряет личные налоговые льготы на этот доход, а так же если резидент прожил в Великобритании более 7 из предыдущих 9 лет, ему придется заплатить в казну 30000 фунтов за эту привелегию и 50000 фунтов, если прожил в Великобритании более 12 лет из 14 лет, предшествующих текущему налоговому году.

      Домицилий также влияет на налог на наследство. Для этого случая существует понятие deemed domiciled – человек, проживший в статусе налогового резидента в Великобритании 17 из 20 прошедших лет, приравнивается к домицилию.

      Бывает много случаев, когда нужно возвратить излишне уплаченный подоходный налог. Например, если вы уволились или вас сократили в течение налогового года. А также если вы уезжаете из страны в течение налогового года. Это происходит из-за существования в стране прогрессивной ставки подоходного налога и распределения личной налоговой льготы на весь налоговый период. Срок давности для таких возвратов составляет 4 года после окончания налогового периода, за который вы хотите вернуть налог. Для этого в адрес HM Revenue & Customs ведомства нужно направить формы Р85, Р45, Р60.

      Здесь вы можете прочитать о возврате налога на добавленную стоимость при выезде из Великобритании (tax free)

      Налоги на доходы физлиц в Англии — заплатил налоги и спи спокойно

      Не думаю, что для многих это будет сюрпризом, но лично для меня было открытием насколько важным рычагом влияния в руках государства может быть система налогообложения, если ей пользоваться грамотно. Так как налоги на западе платит большинство, то государство с помощью налогов (по крайней мере, в теории) может регулировать почти все — рождаемость, брак, развод, приобретение имущества, развитие бизнеса, использование личного автомобиля, накопление пенсий, потребление алкоголя и многое другое.

      Хотелось сразу бы развеять пару мифов, которые существуют в Украине и в других странах СНГ по поводу налогов.

      Основной миф это то, что налоговое законодательство очень сложное и запутанное в СНГ. Да, оно не простое, но в Западной Европе, США, Канаде, Японии оно на порядок запутаннее и сложнее и тут даже нет никаких сомнений. Налоговое законодательство, как правило, отображает уровень гражданского общества – чем сложнее его структура и отношения, чем сложнее система налогообложения. В Англии налоги регулируются законами, инструкциями налоговой (HMRC), прецедентами, и надо быть серьезным специалистом, чтобы можно было в нем разобраться в деталях, и на подготовку такого специалиста уйдут годы.

      Второй миф это то, что налоговое законодательство (да и вообще любое законодательство) слишком часто меняется в СНГ. В Англии же каждые 5 лет проходят такие реформы, что диву даешься – люди меняют регулирование отрасли (будь то налоговая, финансовая или какая-либо другая отрасль) и пишут буквально с чистого листа. В Украине, если сравнивать с Англией, законодательство (в том числе налоговое) – просто стоит на месте. В России с этим получше, и там все-таки реформы идут намного быстрее. Закон о компаниях принятый в Англии в 2006 году занимает чуть больше 1000 страниц. В США закон, реформирующий финансовую систему США, который был принят в 2010 году, занимает 880 страниц…

      В этой записи я попытаюсь дать общий обзор по налогам на доходы в Англии и сделать небольшой сравнительный анализ с налоговой системой других стран. Сразу хочу предупредить, что это очень поверхностный анализ, очень упрощенный и не рассматривающий деталей и исключений.

      Англия

      А. Подоходный налог на доходы физлиц (personal income tax)

      1. Ставка 0%

      Первые £7,475 (personal allowance) которые заработаны за год (с 6 апреля одного года по 5 апреля следующего) не облагаются налогом вообще (с 6 апреля 2012 года эта сумма будет £8105). То есть, если у вас грязный (gross) месячный доход не превышает 622 фунта ($1000) то обязательств по уплате налога на доходы не возникает.

      2. Ставка 20%

      К следующему «куску» дохода надо применить ставку 20% (basic rate). Ставка 20% применятся к доходу, который превышает £7,475 но до того момента когда доход достиг £35,000 в год. Итак, первый «кусок» дохода (£7,475) не облагается совсем, а следующие £27,525 (35,000-7,475) облагаются по ставке 20% (для дивидендов пониженная ставка 10%).

      3. Ставка 40%

      Следующий «кусок» дохода (то есть, доход превышающий £35,000 в год) облагается по повышенной ставке (higher rate) 40% вплоть до момента когда доход достигнет £150,000 в год. То есть, ставка 40% (для дивидендов пониженная ставка 32.5%) применяется к разнице между £150,000 и £35,000 (то есть, к £115,000).

      4. Ставка 50%

      Весь доход, который превышает £150,000 (в Англии с таким доходом около 300,000 человек) будет облагаться по еще более высокой ставке 50% (additional rate) (для дивидендов пониженная ставка 42.5%). Этот налог вызвал больше всего дискуссий, и правительство решается, отменить его или нет, так как в случае сохранения этой ставки в Англии создается не очень хорошая репутация в плане привлечения наиболее талантливых и предприимчивых людей. Многие сотрудники (особенно банкиры) по этой причине предпочитают Гонконг (доход свыше $15,000 в год облагается по ставке 17%, а до этого ставки ниже и зависят от дохода) или Сингапур (где ставка тоже плавающая и достигает максимум 20% на доходы превышающие $50,000 в год).

      Б. Социальное страхование (national insurance contributions)

      Кроме подоходного налога физлица обязаны платить взносы на социальное страхование (national insurance contributions), которые насчитываются таким образом: на доходы до £139 в неделю налог не насчитывается, на доход, превышающий £139, но не превышающий £817 в неделю насчитывается налог 12%, и на доход, превышающий £817 в неделю, следует платить 2%. То есть, на доходы, превышающие £150,000 в год, следует платить 52% (50% подоходный налог, описанный выше и 2 % социальный взнос).

      В. Налог на прирост капитала (capital gains tax)

      Кроме подоходного налога и взносов на социальное страхование существует также налог на прирост капитала (capital gains tax), который взимается при продаже активов (этот налог взимается как с физлиц так и с юрлиц). Как правило, этот налог применяется при купле-продаже недвижимого имущества, ценных бумаг, антиквариата. Насчитывается этот налог таким образом: облагается разница между ценой приобретения и продажи имущества (если сделок несколько, то разница по каждой сделке (это может быть как положительное так и отрицательное число) суммируется) в течение финансового года за вычетом £10,100. То есть, если разница меньше £10,100 то обязательств по уплате налога не возникает. Пример: если вы купили квартиру за £100,000, а продали за £200,100, то облагаться будет £90,000 (200,100 (цена продажи) — 100,000 (цена покупки) — 10,1000 (необлагаемая сумма)). Первые £35,000 дохода облагаются по ставке 18%, а все что выше по ставке 28%. Если вы купили дом для основного места проживания, разница, заработанная на продаже этого дома, не облагается налогом на прирост капитала. Налог на прирост капитала в отношении физлиц в его классическом понимании отсутствует в Украине, кроме налогов на доходы от перепродажи ценных бумаг и деривативов.

      Г. Налог на наследство

      Налог на наследство заключается в том, что на все активы умершего домицилия Англии (независимо где такие активы находятся), превышающие £325,000, облагаются по ставке 40% (то есть, если активы меньше £325,000 налог не взимается). Домицилий — это сложная концепция, даже не буду пытаться о ней рассказать в этой записи, но получить ее в Англии непросто (если нет особого желания), даже если вы получили гражданство. Но если вы живете в Англии 17 лет, то существует презумпция домицилия. Если человек не является домицилием, но является резидентом Англии, налог должен быть уплачен только на активы находящиеся в Великобритании. При этом не облагаются активы переданные жене или мужу по завещанию независимо от суммы. Но дети и другие родственники будут платить по полной программе – это основное отличие от Украины, где можно дарить и завещать детям и родителям без налоговых последствий. Если умерший делал подарки в течение последних семи лет своей жизни, то все эти подарки облагаются по разным ставкам (но облагаются не в момент подарка, а после смерти) в зависимости от того, через сколько лет от даты подарка наступила смерть того, кто этот подарок сделал. Если с момента подарка прошло более 7 лет, то о налоге на наследство на эти подарки можно не беспокоиться.

      Если верить журналу “The Economist” налоговые ставки в Англии одни из самых высоких в мире. Например, максимальная ставка в Англии превышает максимальную ставку на доходы физлиц в Германии, (45%) и Франции (41%). Лишь в Дании (55%) и Швеции (57%) эти ставки выше, но эти страны известны своей любовью к богатым.

      Д. Доходы частных предпринимателей (self-employed или sole trader)

      Физическое лицо в Англии может также зарегистрировать себя как self-employed (аналог частного предпринимателя в Украине или индивидуального предпринимателя в России) и вести бизнес от своего имени (sole trader). Особенностью такого ведения бизнеса является то, что такой предприниматель будет платить налоги указанные выше по тем же ставкам (кроме national insurance, о чем сказано ниже), но предприниматель сможет относить на валовые затраты расходы связанные с бизнесом. В итоге он будет платить налог не на валовой доход (gross income или gross revenue), а на прибыль (profit). Это используют в свою пользу, например, нанимают жену на неполный рабочий день (которая сидит дома с детьми) на зарплату, которая ниже personal allowance (£7,475 в год) и в итоге уменьшают свою прибыль на эту сумму, что автоматом уменьшает налогооблагаемую базу. Также таким образом люди пытаются оплатить расходы на содержание личного авто, телефона, интернета и т.д. (хотя эти услуги могут потребляться как в контексте личной жизни, так и в контексте бизнеса).

      Еще одним преимуществом ведения бизнеса в качестве self-employed является экономия на социальном взносе (national insurance). Предприниматель должен платить £130 в год, если прибыль по концу финансового года более £5,315, а также дополнительно 9% на годовую прибыль между £7,225 и £42,475 и 2% на прибыль, превышающую £42,475 в год. Если оборот предпринимателя превышает £73,000 в год, надо также регистрироваться плательщиком НДС (ставка 20%), хотя можно добровольно зарегистрироваться и при меньшем обороте.

      Но у предпринимателя, который ведет бизнес от своего имени, а не через компанию, есть один жуткий недостаток, о котором, кстати, предпочитают не думать ни в России, ни в Украине – это неограниченная ответственность, которая может возникнуть при ведении бизнеса. Представьте себе ситуацию, что частный предприниматель занимается ремонтами квартирах. На одной из квартир он развел огонь, не смог его потушить и квартира сгорела. Бедолага будет нести ответственность всем своим имуществом, которое он имеет — квартира, машина, гараж, будущая зарплата (если имущества не хватит). И это не только по английскому праву, а и по российскому и украинскому.

      Еще один вариант это зарегистрировать компанию, стать единственным акционером и вести бизнес от имени компании и платить налоги на прибыль компании (налоги на прибыль компании ниже, чем налоги на доходы физлиц), но это уже отдельная тема для разговора.

      США

      В США налоги тоже ниже, чем в Англии — там налог устанавливается на уровне штата (в каждом штате разные плавающие ставки, например, в Нью-Йорке налог достигает 9% на доходы, превышающие $500,000 в год, а во многих штатах его вообще нет, например, в Техасе, Флориде, Аляске) и федеральный налог (максимальная ставка достигает 35% на доходы, превышающие $379,000 в год).

      Но в США есть свой нюанс – граждане США и держатели грин карты должны платить налоги в федеральный бюджет, где бы они не работали и где бы они не жили (но это касается только федерального налога и налог штата не применятся). Если есть конвенция об избежание двойного налогообложения, это может помочь, но если в другой стране ставка ниже ставки федерального налога, разницу придется доплатить в федеральный бюджет США. Иными словами, если гражданин США работает в Дубае (где налог на зарплату отсутствует), то ему придется платить американские налоги на эту заплату, даже если он решил остаться в Дубае навсегда. Есть правда два нюанса. Первый нюанс заключается в том, что необходимо платить американские налоги только на сумму, превышающую $93,000 в год (но даже если доход меньше этого, об этом надо заявить в налоговую!). Второй нюанс заключается в том, что если у США есть договор об избежание двойного налогообложения с той страной, где работает американец (США подписали такие договора с 42 странами), то налог, уплаченный в стране где он работает, будет вычтен из обязательств перед федеральным бюджетом США.

      Приведу пример: гражданин США работающий в Германии заработал $100,000 в год. Первые $93,000 не облагаются в США. С разницы в 7000 гражданин США должен заплатить в США по ставкам в США (как я говорил выше, только в федеральный бюджет). Допустим (в качестве примера) он должен заплатить 2000 в США. Теперь возникает вопрос, а сколько налогов этот гражданин заплатил в Германии на эти 7000. Допустим, он заплатил 1500. Это значит, что налоговые обязательства перед США будут составлять $500 (2000-1500).

      США это единственная развитая страна, которая требует платить налоги на доходы, даже когда гражданин покинул страну на долгое время (или навсегда), и его доходы никоим образом не связаны с США. Поэтому ни для кого не должно быть сюрпризом, что огромное количество людей пытаются выйти из гражданства США (в 2010 году около 1500 человек вышло из гражданства США по тем или иным причинам) и прописаться в какой-нибудь экзотической стране типа Вануату, чтобы перестать посылать деньги на родину, занимаясь бизнесом в других странах. Хотя в США тоже люди неглупые и есть норма, гласящая о том, что если человек вышел из гражданства только для того, чтобы не платить налоги, то он должен будет платить налоги в течение 10 лет после выхода из гражданства. Существует презумпция, что если человек выходит из гражданства и получает больше определенный суммы в год или имеет активы на определенную сумму, то причиной выхода из гражданства является нежелание платить налоги, поэтому бедолаге еще придется финансировать бюджет США в течение 10 лет. Иной мерой наказания за отсутствие патриотизма может быть налог, который заключается в том, что в день лишение гражданства будет считаться, что бывший гражданин продал все свое имущество по рыночным ценам и на разницу (смотри выше про налог на прирост капитала) может быть насчитан налог даже несмотря на то, что это имущество никогда не будет продано.

      Доходы, полученные не в Англии

      В Англии, как и в большинстве стран Западной Европы, есть тоже свои особенности касающийся доходов полученных за пределами Англии налоговыми резидентами Англии (налоговый резидент это, как правило, лицо, пробывшее в Англии более 183 дней, хотя есть много других правило как стать резидентом). Если русский олигарх приезжает в Лондон и живет в Лондоне (независимо от гражданства) достаточно долго, чтобы считаться резидентом, то он должен платить налоги в Англии на доходы, полученные в любой стране мира (в России, на Кипре или где-либо еще – опять же конвенция об избежание двойного налогообложения должна помочь, но конвенция не дает права не платить налоги в Англии, а лишь уменьшить их на сумму налогов уплаченных в другой стране). Однако у такого олигарха есть всегда опция заявить, что он будет платить налоги только с той суммы, что была перечислена (remitted) в Англию. То есть, олигарх, зарабатывающий в России 1 млн. долларов, после уплаты налога на доходы в России или на Кипре (например, получив дивиденды по акциям) перечислив эти доходы себе на персональный счет в Лондоне должен заплатить 50% с суммы превышающую £150,000 (и по различным ставкам первые £150,000 дивидендов). Как только такой олигарх станет налоговым домицилием в Англии, то он должен платить налоги на доходы по всему миру (по английским ставкам) независимо от того, ввозит он эти доходы в Англию или нет. Поэтому получается, что если у вас бизнес в стране с низкой налоговой ставкой на доходы (например, в России (13%) или Украине (15-17%), то лучше быть иностранцем в Англии и заявить, что будешь платить только налоги на доходы, перечисленные в Англию (гражданин Англии, родившийся в Англии и проживающий, там этого сделать не может).

      Космополиты

      Кстати налоговое резидентство имеет очень важную роль. Представьте себе олигарха, который является гражданином России, но потерял там налоговое резидентство из-за того, отсутствовал в Росси более 183 дней. Получается, что такой олигарх не является резидентом России и должен платить налог на доходы, полученные в России по ставке 30% вместо 13%, которые бы он платил если бы он был резидентом в России. В этом случае, если намечается получение крупного дохода, ему намного выгоднее переехать на 183 дня в Россию, опять получить налоговое резидентство в России и заплатить 13% вместо 30%. Поэтому сегодня налоговое планирование имеет огромное значение для богатых людей, которые перемещаются по всему миру, и очень часто такие перемещения продиктованы тем, чтобы избежать или приобрести резидентство в той или иной стране (граждане мира, так сказать).

      Интересным фактом является то, что в Англии (и во всей Европе) налог на доходы физлиц был намного выше 30-40 лет назад. Например, в 70-х он достигал 83%, а на доходы от инвестиций он достигал 98%(!). Кстати, это очень эффективный способ установить коммунизм в капиталистической стране, и можно даже не отменять частную собственность — просто ввести налоги, которые разрушают любую заинтересованность вести бизнес.

      KPMG сделало исследование в виде карты мира, которое можно посмотреть на сайте Financial Times где отображена ситуация с подоходным налогом физлиц — http://www.ft.com/cms/s/2/ce0b473e-d863-11e0-8f0a-00144feabdc0.html#axzz1XLsql0Mg

      В следующей записи напишу о рынке недвижимости в Англии – об особенностях земельного права в Англии, о ценах на жилую недвижимость, аренду, ипотеку и т.д.

      Информация выше была актуальна в прошлом финансовом году (статья была написана просто в прошлом году и не было время обновить информацию — но цифры сильно не поменялись я должен признать).

      Смотрите так же:

      • Пенсии фсин приказ Изменения в пенсии сотрудников ФСИН в 2018 году Экономика России до сих пор находится в кризисном положении, из-за чего правительство всевозможными методами пытается рационально распределять средства бюджета. Это приводит к невыполнению некоторых социальных обязательств, касающихся и […]
      • Приказ мз 541 Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 23 июля 2010 г. N 541н "Об утверждении Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих, раздел "Квалификационные характеристики должностей работников в сфере здравоохранения" (с […]
      • Экология экологическая экспертиза Федеральный закон от 23 ноября 1995 г. N 174-ФЗ "Об экологической экспертизе" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 23 ноября 1995 г. N 174-ФЗ"Об экологической экспертизе" С изменениями и дополнениями от: 15 апреля 1998 г., 22 августа, 21, 29 декабря 2004 г., 31 декабря […]
      • Приказ 220 от 30042018 о поощрении Приказ МВД России от 20 апреля 2017 г. N 220 "О ведомственных знаках отличия Министерства внутренних дел Российской Федерации" Приказ МВД России от 20 апреля 2017 г. N 220"О ведомственных знаках отличия Министерства внутренних дел Российской Федерации" В соответствии с пунктом 7 части 4 […]
      • Ст 127 закон о банкротстве Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" Федеральный закон от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ"О несостоятельности (банкротстве)" С изменениями и дополнениями от: 22 августа, 29, 31 декабря 2004 г., 24 октября 2005 г., 18 июля, 18 декабря 2006 г., 5 февраля, 26 апреля, 19 июля, 2 […]
      • Ханты-мансийск и их законы Устав (Основной закон) Ханты-Мансийского автономного округа - Югры (с изменениями и дополнениями) См. Указ Президента РФ от 25 июля 2003 г. N 841 "О включении нового наименования субъекта Российской Федерации в статью 65 Конституции Российской Федерации" Устав (Основной закон) […]