Куда платится налог на имущество

Содержание:

Налог на имущество организаций

Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Правила начисления и уплаты налога на имущество организаций диктует глава 30 Налогового кодекса. В рамках этих правил власти субъекта РФ устанавливают для региона ставки, льготы, отчетные периоды, сроки уплаты налога и авансовых платежей.

Какое имущество облагается налогом

Российские компании начисляют налог на движимое и недвижимое имущество, отраженное в балансе как основное средство (ст. 373 Налогового кодекса). Это дебет счета 01 и объекты, показанные на 03 и других счетах. Если организация не отразила объект как основное средство и не начислила налог на имущество, налоговая проверка расценит это как уклонение от уплаты налога. Потому что это нарушение норм бухгалтерского учета.

Жилые дома и помещения облагаются налогом, даже если они учитываются на балансе организации не как основные средства.

Зарубежные компании, открывшие в России постоянные представительства, начисляют налог по тем же правилам. Если у зарубежного предприятия нет постоянного представительства в России, оно начисляет налог на всю недвижимость, расположенную на территории РФ и принадлежащую ему на праве собственности.

Переданное во временное пользование, владение, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению имущество облагается налогом на общих основаниях. На имущество в лизинге налог начисляет или лизингодатель, или лизингополучатель — тот, на чьем балансе числится объект.

С 2014 года организации на ЕНВД, а с 2015 — на УСН платят налог и отчитываются по имуществу с кадастровой стоимостью.

Отсутствие госрегистрации или консервация основного средства не освобождают от уплаты налога.

Кто не платит налог на имущество?

  • до 01.01.2017 — организаторы XXII Олимпийских зимних игр в Сочи, организаторы чемпионата мира по футболу 2018 года и другие компании, перечисленные в п 1.1. ст. 373 Налогового кодекса,
  • не облагается налогом земля, вода и другие объекты природопользования, объекты культурного наследия, ядерные установки, ледоколы, суда и другие объекты, перечисленные в ст. 374 Налогового кодекса,
  • с 2015 года не признаются объектом налогообложения основные средства I и II амортизационной группы независимо от времени принятия на учет.
  • Льготы по налогу на имущество

    Некоторые виды имущества не облагаются налогом благодаря льготам, перечисленным в ст. 381 Налогового кодекса:

    • имущество, используемое в основной деятельности религиозных организаций, организаций уголовно-исполнительной системы, участников свободных экономических зон,
    • имущество адвокатских бюро, юридических консультаций, протезно-ортопедических предприятий, «сколковцев»,
    • с 2015 года — движимое имущество, принятое к учету после 1 января 2013 года. Раньше оно относилось к освобожденному от налогообложения и не включалось в отчетность, теперь показывается в отчетности как льготное.
    • Каждый регион вправе дополнительно установить собственные льготы: освобождать от уплаты налога, уменьшать налоговые ставки или суммы налога. Законы, регулирующие налог на имущество в регионе, смотрите на официальном сайте региона.

      Как рассчитать налог на имущество организаций

      Определите налоговую базу и умножьте на ставку налога.

      Ставку налога на имущество устанавливают региональные власти в пределах Налогового кодекса. Они вправе дифференцировать ставки в зависимости от категории имущества или налогоплательщика.

      Ставки и льготы региона узнайте в налоговой инспекции или посмотрите здесь.

      В расчетах для обособленных подразделений применяйте ставку региона, в котором зарегистрировано подразделение. Налог на недвижимость, расположенную не по месту регистрации головной организации или обособленного подразделения, считайте по ставке региона, в котором она находится.

      С 2014 года объекты налогообложения по способу расчета налоговой базы делятся на две категории:

    • облагаемые по среднегодовой стоимости,
    • облагаемые по кадастровой стоимости.
    • Как рассчитать налог на имущество по среднегодовой стоимости

      До 2014 года применялся только этот способ. Чтобы вычислить базу, сложите значения остаточной стоимости объектов на 1-е число каждого месяца и на последний день налогового периода, а затем разделите полученную сумму на число месяцев в году.

      Остаточная стоимость имущества, руб.

      Расчет авансовых платежей и налога за год

      Расчет авансового платежа за 1 квартал:

      налоговая база = (250 000 + 240 000 + 230 00 + 220 000) / 4=

      авансовый платеж = 235 000 * 2,2% / 4 = 1292,50 рубля

      Расчет авансового платежа за полугодие:

      налоговая база=(250 000 + … + 190 000) / 7 = 225 000 руб.

      авансовый платеж = 220 000 * 2,2% / 4 = 1210,00 руб.

      Расчет авансового платежа за 9 месяцев:

      налоговая база = (250 000 + … + 160 000) /10 = 205 000 руб.

      авансовый платеж = 205 000 * 2,2% / 4 = 1127,50 руб.

      Расчет налога за год:

      налоговая база = (250 000 + … + 130 000) /13 = 190 000 руб.

      Сумма налога за год = 190 000 * 2,2% = 4180,00 руб.

      К доплате с учетом авансовых платежей =

      = 4180,00 — 1292,50 — 1210,00 — 1127,50 = 550,00 руб.

      Налоговая база самортизированных объектов равна нулю, но их включают в отчет.

      Кто платит налог на имущество по кадастровой стоимости

      В 2015 году уже 32 региона платят налог исходя из кадастровой стоимости имущества. Компания платит налог с кадастровой стоимости, если одновременно выполняются условия:

      Регион, где расположена недвижимость, ввел налог с кадастровой стоимости.

        Площади, принадлежащие компании, попадают под налог.

        Если перечень опубликовали не вовремя или в нем нет вашей недвижимости, продолжайте платить налог исходя из среднегодовой стоимости.

        Как рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости?

        Если ваша компания платит налог от кадастровой стоимости, алгоритм расчета такой:

        1. Запросите кадастровую стоимость здания на начало налогового периода в региональном отделении Росреестра.

        Если кадастровая стоимость помещения не определена, но известна кадастровая стоимость здания, в котором оно расположено, то налоговая база определяется как доля кадастровой стоимости здания, соответствующая доле площади помещения в здании.

        Сумма налога за год равна кадастровой стоимости здания, умноженной на налоговую ставку и на коэффициент К.

        К = число месяцев отчетного периода, в течение которых компания владела имуществом (включая месяцы поступления и выбытия) / число месяцев в отчетном периоде.

        Если у здания несколько собственников, умножьте кадастровую стоимость на свою долю, а потом на налоговую ставку и коэффициент К.

        Если закон субъекта РФ предусматривает квартальные авансовые платежи внутри налогового периода, то авансовый платеж равен ¼ суммы налога, рассчитанной выше.

        Когда и куда отчитываться по налогу на имущество организаций

        Декларацию по налогу на имущество организаций сдают включительно до 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.Если власти региона ввели промежуточные отчетные периоды, расчеты по авансовым платежам сдают в течение 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода — не позднее 30 апреля, 30 июля и 30 октября.

      1. Если имущество числится по месту регистрации головной организации или обособленного подразделения, отчетность по нему сдают в налоговую по месту регистрации организации или подразделения.
      2. Если недвижимость не относится к ФНС головной организации или обособленного подразделения, отчетность по ней сдают в ФНС по местонахождению недвижимости.
      3. Организации, не владеющие налогооблагаемым имуществом, не платят налог и не сдают декларации и расчеты.

        Когда и куда платить налог на имущество организаций

        Срок уплаты налога и авансовых платежей устанавливает законодательство региона — конкретные даты узнайте в своей налоговой инспекции.

      4. Если имущество числится по месту регистрации головной организации или обособленного подразделения, налог и авансовые платежи перечисляют в бюджет по месту регистрации.
      5. Если недвижимость не относится к ФНС головной организации или обособленного подразделения, налог и авансовые платежи перечисляют в бюджет по местонахождению недвижимости.
      6. В Контур.Бухгалтерии организации легко и быстро готовят расчет по авансовым платежам по налогу на имущество и отправляют его в ИФНС. А в конце года можно будет сформировать и отправить через Контур.Бухгалтерию налоговую декларацию.

        Попробуйте поработать в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для ведения бухучета и отправки отчетности через интернет.

        Как уплачивать налог на имущество, если объект основных средств расположен в другом городе?

        Добрый день
        Декларацию подавать и платить налог нужно по месту нахождения недвижимого имущества

        Цитата: Статья 385. Особенности исчисления и уплаты налога в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения

        Организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти объекты недвижимого имущества, и налоговой базы (одной четвертой средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со статьей 376 настоящего Кодекса, в отношении каждого объекта недвижимого имущества с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 настоящего Кодекса.

        Налог на имущество при учете квартир как товара

        Здравствуйте . Мы застройщики , сдали дом и сейчас у нас остаются не проданные квартиры. Мы их хотим себе оприходовать на 41 счет для дальнейших продаж. В связи с этим вопрос по налогу на имущество .
        В связи с изменениями в законодательстве по налогу на имущество у юр.лиц, а именно :
        Согласно статье 378.2. Кодекса налоговая база по налогу на имущество организаций в отношении определенных видов недвижимого имущества будет определяться как его кадастровая стоимост ь.
        К указанным видам недвижимого имущества федеральным законодательством отнесены:
        1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
        2) нежилые помещения, назначение которых предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
        3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;
        4) жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
        Пунктом 1 статьи 372 Кодекса установлено, что налог на имущество организаций устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации. Таким образом, все изменения и дополнения, вносимые в Кодекс на федеральном уровне, должны быть внесены и в законодательные акты субъектов Российской Федерации.
        Закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2, может быть принят только после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

        В нашем субъекте по физикам был принят закон , что стоимость налог они будут платить по кадастровой , это все понятно. Что касается организаций, то приняли закон где пишут: «О налоге на имущество организаций», принятый сегодня сразу во втором и третьем чтениях, предусматривает переход к исчислению налога на имущество организаций от кадастровой стоимости в отношении торговых центров (комплексов) площадью свыше 3 тысяч квадратных метров и помещений в них, расположенных на территориях населенных пунктов с численностью населения более 145 тысяч человек.
        Получается , если мы себе учтем на 41 счете квартиры , то налог на имущество платить не будем?

        Вот как отвечает на ваш вопрос Минфин:

        Жилые дома и жилые помещения признаются объектами обложения налогом на имущество независимо от того, к какой группе активов они отнесены в бухучете.

        Например, если организация приобрела жилое помещение для перепродажи, то в бухучете оно может быть отражено на счете 41 «Товары».

        Несмотря на то что это не основное средство, с 2015 года такое помещение тоже может облагаться налогом на имущество (подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

        Но поскольку налоговой базой для жилых домов (помещений) является кадастровая стоимость, в региональном законе о налоге на имущество организаций они должны быть поименованы в составе объектов налогообложения.

        Если в региональном законе такой нормы нет, платить налог на имущество за жилые объекты, которые не учитываются в составе основных средств, не нужно.

        Такой вывод подтверждается письмом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 03-05-05-01/17315.

        Это следует из положений пункта 1 статьи 374, абзаца 2 пункта 2 статьи 372 и пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

        Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

        Налог на имущество: куда платить и отчитываться, если имущество находится на территории ИФНС не по месту регистрации?

        Добрый вечер! Помогите, пожалуйста, разобраться!

        У нас вот такая ситуация: г. Москва.
        Организация зарегистрирована в одной инспекции (далее Инспекция 1).

        На балансе организации числится объект недвижимости, который по своему местонахождению относится к другой инспекции (Инспекция 2).

        Вопрос в следующем:
        В какую из двух инспекций организация должна отчитываться и уплачивать налог на имущество?

        Спасибо за ответ. Но я не разобралась.

        Добавлю, что у организации нет обособленных подразделений вообще. Есть само юр.лицо.
        Юридический адрес нашего ООО — это адрес этого недвижимого имущества.
        И по идее ООО должно быть зарегистрировано именно в Инспекции № 2,а не в Инспекции № 1. Сейчас уже никто не знает как так вышло, что ООО стоит на учете в Инспекции № 1 (не по месту своего нахождения) — фирма очень старая, из старых сотрудников никого не осталось.

        Мы все время отчитывались в Инспекцию № 1, где сейчас состоим на учете.

        Если мы должны отчитываться по месту нахождения недвижимого имущества — то у нас получится что надо разделить нашу декларацию на две — выделив оттуда движимое и недвижимое имущество? У нас что получится две декларации по налогу на имущество. Как-то непонятно все это.

        В Инспекции № 2 мы никак вообще не зарегистрированы. Если мы пришлем им по Контуру декларацию — то они просто отклонят ее из-за того, что данный налогоплательщик не зарегистрирован у них.

        Также мы позвонили в Инспекцию № 2 — объяснили им всю ситуацию и они сказали, что от нас тогда потребуется просто написать, что мы отчитываемся по налогу на имущество по головной организации + приложить копии деклараций. Я задала вопрос — правильно ли мы делаем — ответили, что да.

        Вот и непонятно — инспекцию получается всё устроит (если будет письмо), а по законодательству получается, что мы отчитываемся и уплачиваем неправильно.

        Налог на имущество организаций 2017

        Содержание

        Основание и правовые основы

        Налог на имущество организаций установлен Налоговым кодексом России. Это региональный налог — он вводится в действие НК РФ и законами субъектов РФ. Основы налога на имущество организаций установлены главой 30 НК РФ. Субъекты Российской Федерации имеют право определять налоговую ставку, порядок и сроки уплаты налога — в рамках, указанных в Налоговом кодексе.

        Налогоплательщики

        Налогоплательщики — организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

        От уплаты налога на имущество освобождены организации, которые применяют специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД и др.). Также для отдельных категорий организаций на федеральном или региональном уровнях устанавливаются льготы — об этом см. пункт «Налоговые льготы».

        С 1 января 2017 года из числа налогоплательщиков больше не исключены:

        • организации — организаторы XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи;
        • организации — маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета (МОК).
        • Однако согласно ст. 379 НК РФ налог в отношении имущества, необходимого для проведения мероприятий, по-прежнему не платят:

          • FIFA и ее дочерние отделения, а также ряд иных организаций, участвующих в подготовке и проведении в чемпионата мира по футболу 2018 года и Кубка конфедераций FIFA 2017 года.
          • Объект налогообложения

            Движимое и недвижимое имущество (в том числе переданное во временное владение, пользование, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность, или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе как основные средства.

            Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

            Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признаются находящееся на территории РФ и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

            Не являются объектами налогообложения:

            • земельные участки, водные объекты и другие природные ресурсы;
            • имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба, если оно используется для нужд обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ;
            • объекты, признаваемые культурным наследием (памятниками истории и культуры) народов РФ;
            • ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;
            • ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;
            • космические объекты;
            • суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
            • объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации.
            • Налоговая база

              Необходима для расчета авансовых платежей по налогу.

              По общему правилу налоговая база определяется организацией самостоятельно как среднегодовая стоимость имущества, относящегося к объектам налогообложения. Учитывается по его остаточной стоимости. Если остаточная стоимость имущества включает в себя денежную оценку предстоящих затрат, связанных с данным имуществом, его остаточная стоимость для целей исчисления налога на имущество организаций определяется без учета таких затрат.

              Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимости может определяться как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода. В этом случае она исчисляется в соответствии с правилами статьи 378.2 Налогового кодекса.

              Налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости в отношении следующих объектов недвижимости:

              • административно-деловых центров и торговых центров (комплексов), а также помещений в них;
              • нежилых помещений, которые в соответствии с кадастровыми паспортами или документами технического учета предназначены или фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания (фактическим использованием нежилого помещения в данных целях признается использование не менее 20% площади помещения для размещения указанных объектов);
              • объектов недвижимости иностранных организаций, которые не осуществляют деятельности в России через постоянное представительство, либо объектов, не относящихся к деятельности иностранной компании в РФ через постоянное представительство;
              • жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета;
              • унитарные предприятия.
              • Законодательные органы субъекта РФ наделены полномочием устанавливать особенности определения налоговой базы по региональным налогам, а значит, и по налогу на имущество организаций (статья 12 НК РФ). В частности, им разрешено утверждать перечни объектов, налоговая база по которым определяется исходя из их кадастровой стоимости. Перечни такого имущества утверждаются не позднее 1 января года, в течение которого будут действовать установленные правила.

                Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества:

                • каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации;
                • налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость;
                • Если фактическое местонахождение налогооблагаемых объектов находится в разных субъектах РФ, налог исчисляется с учетом ставок, принятых в соответствующих субъектах РФ.

                  Особенности исчисления налоговой базы участниками простого товарищества (по договору о совместной деятельности), а также в отношении имущества, переданного в доверительное управление, определены статьями 377 и 378 главы 30 НК РФ.

                  (ред. от 29.11.2013) «О налоге на имущество организаций» (принят ЗС СПб 26.11.2003)

                  Налоговый и отчетные периоды

                  Налоговый период — календарный год.

                  Отчетные периоды — первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

                  Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

                  Устанавливать свои отчетные периоды, отличные от указанных в Налоговом кодексе, субъекты РФ не вправе.

                  Налоговая ставка

                  Ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ — с учетом норм, установленных статьей 380 Налогового кодекса РФ. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

                  Налоговые льготы

                  Перечень организаций, которым предоставляются льготы по уплате налога на имущество, установлен статьей 381 НК РФ. Согласно ей от уплаты налога освобождаются:

                  1. организации и учреждения уголовно-исполнительной системы — в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;
                  2. религиозные организации — в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;
                  3. общероссийские общественные организации инвалидов:
                    • среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, — в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;
                    • уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных организаций, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%, — в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных и некоторых иных), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);
                    • учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные организации инвалидов, — в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
                    • организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, — в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов;
                    • организации:
                      • в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации;
                      • в отношении имущества, учитываемого на балансе организации — резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного для использования на территории ОЭЗ при ведении деятельности в рамках заключенного соглашения (в течение 10 лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества);
                      • признаваемые управляющими компаниями инновационного центра «Сколково»;
                      • получившие статус участников проекта «Сколково» по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов;
                      • имущество:
                        • специализированных протезно-ортопедических предприятий;
                        • коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
                        • государственных научных центров;
                        • и другие — полный список см. в статье 381 НК РФ.
                        • Обратите внимание!

                          С 1 января 2017 года субъекты РФ наделены правом устанавливать на своей территории льготу в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.

                          Исключение составляют движимые объекты, принятые на учет при:

                          • реорганизации или ликвидации;
                          • Однако эти исключения не применяются в отношении железнодорожного подвижного состава, произведенного с января 2013 года. Изменения внесены в пункт 25 статьи 381 НК РФ.

                            Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ.

                            «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

                            (ред. от 03.04.2013) «О перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов»

                            (ред. от 28.12.2013) «Об инновационном центре «Сколково»

                            (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 359) (дата введения 01.01.1996) (ред. от 14.04.1998)

                            (ред. от 11.12.2013) «О порядке предоставления объектов недвижимости, находящихся в собственности Санкт-Петербурга, для строительства и реконструкции»

                            Порядок и сроки уплаты налога, отчетность

                            Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

                            Налог, подлежащий уплате в бюджет, определяется как разница между полной суммой налога, исчисленного за год, и суммами авансовых платежей, уплаченных в течение налогового периода. Исчисляется отдельно в отношении имущества:

                            • подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации);
                            • каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
                            • входящего в состав Единой системы газоснабжения;
                            • облагаемого по разным налоговым ставкам.
                            • Авансовые платежи по налогу на имущество уплачиваются три раза в год, по итогам каждого отчетного периода — I квартала, полугодия и 9 месяцев.

                              Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.

                              Особенности исчисления налога и сумм авансовых платежей в отношении имущества, в отношении которого налоговая база определяется по его кадастровой стоимости, изложены в ст. 378.2 Налогового кодекса.

                              Для имущества, в отношении которого налог определяется исходя из кадастровой стоимости, месяц перехода права считается полным для нового владельца, только если право возникло до 15-го числа включительно. В таком случае прежний собственник этот месяц при расчете не учитывает. Если же переход права собственности зарегистрирован после 15-го числа, налог за этот месяц не платит новый собственник.

                              Сроки и порядок уплаты налога и авансовых платежей установлены законами субъектов Российской Федерации.

                              По общему правилу в отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи подлежат уплате в бюджет по местонахождению организации-налогоплательщика. Особые случаи – см. статьи 384, 385, 385.1, 385.2 Налогового кодекса РФ.

                              Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах.

                              В отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, налог и авансовые платежи уплачиваются по месту нахождения недвижимого имущества.

                              Налоговые декларации по итогам года представляются не позднее 30 марта следующего года. В этот же срок уплачивается сумма налога за истекший год.

                              Формы налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу утверждены Приказом ФНС РФ от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895. Представляются как в бумажном, так и в электронном виде.

                              Обращаем внимание!

                              Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные организации, численность работников которых превышает указанный предел, представляют налоговые декларации и расчеты только в электронной форме. Это же правило распространяется и на крупнейших налогоплательщиков.

                              Подробнее о сдаче электронной отчетности можно посмотреть здесь.

                              С полным списком федеральных операторов электронного документооборота, действующих на территории определенного региона, можно ознакомиться на официальном сайте Управления ФНС России по субъекту РФ.

                              (ред. от 05.11.2013) «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения» (вместе с «Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций», «Порядком заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций»)

                              Зачисление

                              100% зачисляется в бюджет субъекта РФ.

                              Налог на имущество организаций в Санкт-Петербурге

                              Налог на имущество организаций в Санкт-Петербурге введен Законом Санкт-Петербурга от 26.11.2003 N 684-96. Им утверждены налоговые ставки, особенности определения налоговой базы, сроки и порядок уплаты авансовых платежей, а также дополнительный перечень льгот по налогу.

                              Налоговая база определяется как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества:

                              • нежилых зданий (строений, сооружений) площадью свыше 3000 кв.м, которые фактически используются в целях делового, административного или коммерческого назначения;
                              • нежилых зданий (строений, сооружений) площадью свыше 3000 кв.м, которые фактически используются в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;
                              • нежилых зданий (строений, сооружений) площадью свыше 3000 кв.м, которые фактически используются одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;
                              • нежилых помещений площадью свыше 3000 кв.м, которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;
                              • объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства;
                              • объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства.
                              • Налоговая ставка установлена в размере 1 % от кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Налоговая ставка в отношении объектов недвижимости иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, устанавливается в размере 0,7%.

                                Перечень льгот, предоставляемых по налогу на имущество, включает более 20 позиций. Например, от уплаты налога освобождены:

                                • органы государственной власти Санкт-Петербурга,
                                • организации, основным видом деятельности которых является изготовление специального оборудования, обеспечивающего жизнедеятельность инвалидов, а также технических и иных средств реабилитации инвалидов,
                                • жилищно-строительные кооперативы, жилищные кооперативы, товарищества собственников жилья, товарищества домовладельцев — в отношении жилых помещений, а также общего имущества жилого дома и имущества, используемого для обеспечения эксплуатации многоквартирного дома,
                                • садоводческие, огороднические и дачные некоммерческие объединения граждан — в отношении имущества, используемого в целях обеспечения социально-хозяйственных задач ведения садоводства, огородничества и дачного хозяйства,
                                • организации — в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения,
                                • органы местного самоуправления — в отношении имущества детских и спортивных площадок, ограждений газонов и иных зеленых насаждений,
                                • гаражно-строительные кооперативы — в отношении находящегося на их балансе имущества,
                                • и еще ряд довольно приличный список организаций — полный их перечень указан в статье 4-1 закона 26.11.2003 N 684-96.
                                • Налоговые расчеты по авансовым платежам представляются налогоплательщиками не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. В те же сроки уплачиваются авансовые платежи.
                                • С 1 января 2016 года организации — в отношении нежилых зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений, фактически используемых ими для размещения бань и включенных в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
                                • «О налоговых льготах»

                                  Налог на имущество организаций в Москве

                                  Налог на имущество организаций в Москве введен Законом г. Москвы от 05.11.2003 N 64. Им утверждены налоговые ставки, особенности определения налоговой базы, сроки и порядок уплаты авансовых платежей, а также дополнительный перечень льгот по налогу.

                                  Налоговая база определяется как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества в отношении:

                                  1. административно-деловых центров и торговых центров общей площадью свыше 3000 кв. метров и помещений в них, если эти здания, за исключением многоквартирных домов, расположены на земельных участках, использование которых предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
                                  2. отдельно стоящих нежилых зданий общей площадью свыше 2000 кв. метров и помещений в них, фактически используемых в целях делового, административного или коммерческого назначения, а также в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;
                                  3. расположенных в многоквартирных домах нежилых помещений, площадь каждого из которых свыше 3000 кв. метров, фактически используемых для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и объектов бытового обслуживания;
                                  4. объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в России через постоянные представительства, а также объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в России через постоянные представительства.
                                  5. Налоговая ставка по общему правилу установлена в размере 2,2%. Налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, устанавливается в размере 1,3 процента.

                                    Сроком уплаты налога признано 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

                                    Дополнительные налоговые льготы установлены статьей 4 закона от 05.11.2003 N 64. Например, освобождены от уплаты налога на имущество в Москве:

                                    • автономные, бюджетные и казенные учреждения города Москвы и внутригородских муниципальных образований
                                    • органы государственной власти города Москвы и органы местного самоуправления в городе Москве;
                                    • организации городского пассажирского транспорта общего пользования (кроме такси, в том числе маршрутного) и метрополитена, получающие ассигнования из бюджета города Москвы;
                                    • организации, использующие труд инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников за налоговый и (или) отчетный периоды составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов, жилищные кооперативы;
                                    • жилищно-строительные кооперативы, товарищества собственников жилья;
                                    • и ряд других организаций — полный список см. в статье 4 закона.
                                    • Также предусмотрены льготы в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

                                      (ред. от 20.11.2013) «О налоге на имущество организаций»

                                      Налог на имущество организаций в Ленинградской области

                                      Налог на имущество организаций в Ленинградской области введен Областным законом Ленинградской области от 25.11.2003 N 98-оз. Им утверждены налоговые ставки, сроки и порядок уплаты авансовых платежей, а также дополнительный перечень льгот по налогу.

                                      Налоговая ставка налога на имущество организаций установлена в размере 2,2%. Налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, устанавливается в размере 2,0%.

                                      Налоговая ставка в отношении государственных унитарных предприятий, оказывающих инженерные услуги (сбор, очистка и распределение воды, прием стоков, передача пара и горячей воды, передача электроэнергии, услуги железнодорожного транспорта) предприятиям, осуществляющим свою хозяйственную деятельность на территории Ленинградской области, в части имущества, не используемого в производстве, а также не приносящего иного дохода имущества при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг), устанавливается в размере 0,4%.

                                      Налоговая ставка для научных организаций, заключивших государственный контракт на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, а также научных организаций Российской академии наук и других академий наук, имеющих государственный статус, — в отношении их имущества, за исключением имущества, сдаваемого в аренду или переданного другим юридическим и(или) физическим лицам на иных основаниях, устанавливается в размере 1,1%

                                      Сроки уплаты налога и сдачи отчетности.

                                      Авансовый платеж по налогу по итогам отчетного периода уплачивается не позднее 35 дней по окончании отчетного периода.

                                      Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается налогоплательщиками до 10 апреля следующего года.

                                      В Ленинградской области освобождены от налогообложения налогом на имущество целый ряд организаций. Например:

                                      • бюджетные и автономные учреждения Ленинградской области жилищные кооперативы;
                                      • жилищно-строительные кооперативы, товарищества собственников жилья организации по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции;
                                      • религиозные организации;
                                      • некоторые организации поддержки субъектов малого предпринимательства;
                                      • организации народных художественных промыслов;
                                      • и другие предприятия — их полный перечень установлен в статье 3-1 закона 98-оз.
                                      • Санкт-Петербург:

                                      • Областной закон Ленинградской области от 25.11.2003 N 98-оз
                                      • (ред. от 29.12.2012) «О налоге на имущество организаций» (принят ЗС ЛО 25.11.2003)

                                        Налог на имущество организаций: что нового в 2017 году?

                                      • передаче друг другу взаимозависимыми лицами.
                                      • Кодекс также дополнен статьей 381.1 НК РФ, которая установила: если регион не воспользуется этим правом, то с 2018 года эта льгота на его территории действовать больше не будет. Льгота, установленная п. 24 ст. 381 НК РФ (в части имущества, расположенного в российском секторе дня Каспийского моря) также будет применяться с 1 января 2018 года только при принятии субъектом соответствующего закона.

                                        Обращаем внимание!

                                        При уплате недоимок по всем налогам с 1 октября 2017 года изменяются правила начисления пеней. При длительной просрочке предстоит уплачивать большие суммы пеней — это касается недоимок, возникших после 1 октября 2017 года. Изменения внесены в правила расчета пеней, которые установлены для организаций п. 4 ст. 75 НК РФ.

                                        Если, начиная с указанной даты, просрочить платеж более чем на 30 дней, пени предстоит рассчитывать так:

                                        • исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период с 1-го по 30-й календарные дни (включительно) такой просрочки;
                                        • исходя из 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, актуальной в период начиная с 31-го календарного дня просрочки.

                                        При просрочке в 30 календарных дней и меньше юрлицо заплатит пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

                                        При уплате недоимок до 1 октября 2017 года количество дней просрочки не имеет значения, ставка в любом случае составит 1/300 ставки рефинансирования ЦБ. Напомним, что с 2016 года ставка рефинансирования равна ключевой ставке.

                                        Федеральные:

                                      • Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ
                                      • Смотрите так же:

                                        • Коллегия адвокатов кемерово ленинского района Коллегия адвокатов кемерово ленинского района Подписаться на рассылку E-mail рассылка и электронный маркетинг. UniSender — это веб-сервис для организации массовой персонализированной рассылки для своих клиентов и подписчиков. Видео АП КО Адвокатская палата Кемеровской области (АП […]
                                        • Как будет исчисляться налог на имущество Госдума приняла законопроект о модернизации и переводе на кадастровую стоимость налога на имущество. Теперь налог будет рассчитываться по кадастровой стоимости - она ближе к рыночным показателям, чем данные БТИ, по которым ставка налога рассчитывалась до этого. Мы решили спросить у […]
                                        • Закон 577 Закон Архангельской области от 20 ноября 2017 г. N 577-39-ОЗ "О внесении изменений в отдельные областные законы в сфере налогов" Закон Архангельской области от 20 ноября 2017 г. N 577-39-ОЗ"О внесении изменений в отдельные областные законы в сфере налогов" г. Архангельск20 ноября 2017 […]
                                        • Расчет налога на имущество юридических лиц в 2018 году калькулятор Калькулятор расчета налога на недвижимость в 2018 году Согласно законодательству, реформа перехода с инвентаризационной стоимости расчета на кадастровую вводится в несколько этапов. Таким же, поэтапным, будет повышение процентных ставок, пока их размер не достигнет 20%. При этом вводятся […]
                                        • Объект ст 228 ук Непосредственным объектом преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 228 УК , являются общественные отношения, обеспечивающие безопасность здоровья населения. Обязательным условием обеспечения здоровья населения является соблюдение установленного законодательством порядка законного оборота […]
                                        • Кто рассчитывает земельный налог Кто рассчитывает земельный налог Работодатель, принявший решение сократить внутреннего совместителя, должен выплатить ему, в том числе, выходное пособие. Президент РФ предложил свой вариант пенсионной реформы. Подписан закон, устанавливающий стандартную ставку НДС на уровне 20% (вместо […]