Пониженные ставки налогов в регионах

Какие ставки УСН в 2018 году

При переходе или изначальном выборе упрощенной системы налогообложения соответствующие субъекты хозяйствования должны сразу определить, какие ставки УСН в 2018 году они будут использовать. Есть два варианта: применение зафиксированной ставки налога к общей сумме доходных поступлений или повышенной ставки к доходам, но уменьшенным на понесенные расходы. От объекта налогообложения зависит величина налога, порядок его расчета и правила учета затратных операций. Рассказываем, во сколько обойдётся нынче упрощёнка.

Когда сделан выбор принципа налогообложения, встает вопрос: по УСН какая ставка более выгодная и как их применять на практике. Статьёй 346.20 НК РФ зафиксированы две базовые ставки для упрощенцев:

  • 15% – при условии, что налог взимается с доходов за вычетом признаваемых обоснованными расходов.
  • Ставки для ИП на УСН

  • физическое лицо впервые зарегистрировалось в статусе ИП;
  • Минимальные платежи

    При получении даже небольшого дохода, который оказался меньше понесенных расходов или равен им, налог должен быть рассчитан по минимальной однопроцентной ставке.

  • расчет налогового обязательства ведется по принципу «Доходы минус Расходы»;
  • В описанной ситуации по УСН ставки 2018 года в минимальном размере применяют к величине полученных доходов за отчетный интервал времени.

    В некоторых субъектах РФ для улучшения бизнес-климата приняты законы о снижении ставок по упрощенному режиму налогообложения.

    Так, для предпринимателей, зарегистрированных в Москве, ставка по налоговому объекту «Доходы – Расходы» равна 10%. Норма предусмотрена Законом столицы от 07.10.2009 г. под № 41. Условия для ее применения таковы:

    Отметим, что льготы, которые устанавливают региональные власти, чаще распространяют только на отдельные сферы хозяйствования. Обычно выделение льгот для областей ведения бизнеса направлено на активизацию коммерческой и производственной деятельности в сегментах с низким уровнем популярности среди предпринимателей и небольших фирм в силу их небольшой доходности (как правило).

    Минфин предлагает лишить регионы права устанавливать пониженные ставки налога на прибыль

    Фото: ПГ / Игорь Самохвалов

    Минфин РФ предложил запретить регионам устанавливать пониженные ставки налога на прибыль организаций в течение пяти лет. Такие меры позволят снизить риски после отмены контроля за трансфертным ценообразованием.

    Об этом заявил замминистра финансов Илья Трунин в ходе обсуждения законопроекта о внесении поправок в Налоговый кодекс РФ в Государственной Думе.

    «С одной стороны, у нас институт КГН (консолидированная группа налогоплательщиков. — Прим. ред.) ликвидируется, одновременно за тот же период у нас постепенно уходит контроль за трансфертным ценообразованием. Это комплексное решение, которое позволяло в дальнейшем не применять институт КГН и сосредоточить контроль за трансфертными ценами только в тех областях риска, которые существуют», — цитирует его ТАСС.

    По словам Трунина, чтобы минимизировать эти риски, Правительство предлагает лишить регионы права устанавливать пониженные ставки налога на прибыль организаций.

    В минувший понедельник министр финансов РФ Антон Силуанов сообщил, что средняя пенсия неработающих граждан к 2024 году вырастет на 35 процентов. Таким образом, сумма выплат достигнет 20 тысяч рублей. В следующем году размер пенсии по старости для безработных россиян увеличится в среднем на тысячу рублей.

    Читайте наши новости в Яндекс.Дзен

    Интересное за неделю

    Популярно в соцсетях

    «Парламентская газета» — официальное еженедельное издание Федерального Собрания РФ. Издается с 1997 года. Учредители газеты — Государственная Дума и Совет Федерации РФ. Издание является официальным публикатором федеральных законов, постановлений, актов и других документов Федерального Собрания. «Парламентская газета» имеет пункты печати и представительства в десяти субъектах федерации. Распространяется по подписке и в розницу, в органах исполнительной и представительной власти федерального и регионального уровня, в поездах дальнего следования и «Сапсан», в самолетах ГТК «Россия», «Аэрофлот», а также региональных авиакомпаний.

    Сайт «Парламентской газеты» — это оперативные новости и достоверная информация о принимаемых в стране законах и деятельности депутатов и сенаторов. При использовании материалов сайта «Парламентской газеты» активная ссылка на pnp.ru обязательна.

    В рубрике «Деловая экспертиза» могут публиковаться материалы на правах рекламы

    Размеры базовых ставок

  • 6% – если в качестве налогооблагаемого объекта выступает комплекс только доходных поступлений;
  • Размеры региональных ставок

    Право корректировать величину налоговой ставки региональным властям предоставлено и в отношении ставки УСН в 2018 году по объекту «Доходы». Колебания этой процентной ставки налога допустимы в пределах 1 – 6%. Каждое обновление величины этого показателя так же должно быть подкреплено законодательным актом.

    Пункт 4 статьи 346.20 НК РФ регламентирует особые условия налогообложения ИП:

  • ведущих основную деятельность в социальной или научной сфере;
  • В рамках УСН ставки налога для этой категории плательщиков могут быть равны нулю. Такая льгота разрешена к применению на протяжении первых 2-х лет после госрегистрации при соблюдении ряда условий:

  • по итогам налогового периода не менее 70% доходов относится на льготируемые виды деятельности.
  • Если предприятие применяет УСН «Доходы – Расходы», ставка по налогу должна быть не менее 1% независимо от величины дохода. Исключение делают для ситуаций, когда доходных поступлений за весь налоговый период не было зафиксировано.

    Для субъектов предпринимательства, которые применяют упрощенную систему налогообложения, ставки на уровне 1% актуальны при соблюдении таких условий:

  • разница между поступлениями денежных средств и производственными тратами оказалась нулевой или отрицательной.
  • льготируемое направление деятельности должно приносить не менее 75% общей выручки;
  • Пониженные ставки налога при УСНО

    Кто и при каких обстоятельствах может ими воспользоваться

    Сегодня в большинстве регионов России введены пониженные ставки налога для тех, кто применяет УСНО с объектом обложения «доходы минус расход ы» п. 2 ст. 346.20 НК РФ . В преддверии нового года и возможных переходов компаний на УСНО давайте вспомним, что это за ставки, кто может их применять и при каких условиях.

    Диапазон для ставки — от 5 до 15%

    Обычная налоговая ставка для «доходно-расходных» упрощенцев составляет 15%. Но законом субъекта РФ она может быть снижена вплоть до 5% п. 2 ст. 346.20 НК РФ . Причем в одном регионе могут действовать разные пониженные ставки для разных категорий налогоплательщиков. А в некоторых субъектах РФ право применять более низкие ставки предоставлено абсолютно всем «доходно-расходным» упрощенца м см., например, ст. 1 Закона Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36; ст. 1 Закона Республики Дагестан от 06.05.2009 № 26 . Но таких регионов меньшинство.

    Санкт-Петербург входит в число тех немногочисленных регионов, где «льготная» ставка налога распространяется на всех без исключения «доходно-расходных» упрощенцев

    Наиболее часто встречающиеся условия применения пониженной ставки — это:

  • ведение вида деятельности, поименованного в региональном закон е см., например, ст. 1 Закона Калужской области от 18.12.2008 № 501-ОЗ . В некоторых субъектах РФ обязательное требование — чтобы упрощенец занимался только теми видами деятельности, которые указаны в законе (далее — «льготны е») ч. 1 ст. 11.1 Закона Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 . Нередко в нормативном акте сразу прописывают и коды ОКВЭД этих видо в п. 2 ч. 2 ст. 8.3 Закона Республики Бурятия от 26.11.2002 № 145-III ;
  • получение бо ´ ль ­шей части доходов (либо выручки) именно от «льготного» вида деятельности. Например, не менее 70% см., например, ст. 1 Закона Республики Алтай от 03.07.2009 № 26-РЗ ; ст. 1 Закона г. Москвы от 07.10.2009 № 41 ;
  • размер среднемесячной зарплаты работников не менее определенного уровня, к примеру не менее 1,5-крат ­ной величины прожиточного минимума за конкретный перио д п. 2 ст. 1 Закона Архангельской области от 21.11.2011 № 392-26-ОЗ ;
  • превышение среднесписочной численности работников за определенный период над значением этого же показателя, например, за аналогичный период предыдущего года п. 2 ч. 2 ст. 8.3 Закона Республики Бурятия от 26.11.2002 № 145-III .
  • Кроме перечисленных требований к упрощенцам, в региональных законах попадаются и более изысканные, например такие, как:

  • отсутствие задолженности по налогам перед бюджетом и отсутствие работнико в ч. 1 ст. 1 Закона Кировской области от 30.04.2009 № 366-ЗО ;
  • создание организации бюджетным научным учреждением или вузо м пп. 2, 3 ст. 1 Закона Курской области от 04.05.2010 № 35-ЗКО ;
  • создание организации студентами или выпускниками профессиональных учебных заведений в течение 1 года после окончания обучени я п. 1 ст. 1 Закона Пензенской области от 30.06.2009 № 1754-ЗПО .
  • Критерий — ведение определенного вида деятельности

    Налоговики, получив декларацию по УСНО, в которой налог определен по пониженной ставке, обращают внимание на то, есть ли код ОКВЭД, указанный на титульном листе декларации, среди кодов ОКВЭД плательщика в ЕГРЮЛ подп. «п» п. 1 ст. 5 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ . И если такой код есть, то формально применять более низкую ставку налога организация может.

    “ Условия применения льготных налоговых ставок устанавливаются законами субъектов РФ, ими и надо руководствоваться. Если в соответствии с региональным законом единственным требованием к налогоплательщику для применения пониженной ставки является требование о ведении им определенного вида деятельности на территории данного субъекта РФ ст. 1 Закона Мурманской области от 03.03.2009 № 1075-01-ЗМО; пп. 2, 3 ст. 2 Закона Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 30.12.2008 № 166-оз , то упрощенец вправе применять пониженную ставку и тогда, когда осуществляемый им «льготный» вид деятельности не является для него основным и приносит небольшую долю его доходов.

    Что касается кодов осуществляемых организацией видов экономической деятельности, то они должны быть указаны в ЕГРЮЛ в любом случае — независимо от того, ведет ли организация «льготный» вид деятельности для целей налогообложения или нет подп. «п» п. 1 ст. 5 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ ” .

    Порой определить, относится ли ваша деятельность к «льготной», не так уж просто. И если у вас есть какие-то сомнения, то во избежание проблем с применением пониженной ставки вы можете сделать письменный запрос по этому поводу в отделение Росстата вашего регион а Письмо Минфина от 13.08.2013 № 03-11-11/32808 .

    Вот конкретный пример. Фирма на УСНО занималась производством продуктов из мяса. Однако, как выяснили налоговики, компания не сама производила продукцию, а только передавала сырье другой организации по договору переработки мяса на давальческой основе. В итоге упрощенцу пришлось доказывать в суде, что его деятельность тоже относится к производству и, как следствие, он имеет право на применение пониженной ставки при УСНО Постановление 14 ААС от 07.07.2011 № А13-13553/2010 . В тот раз организация дело выиграла.

    Кстати, если при ведении нескольких видов деятельности вы, в соответствии с региональным Законом, вправе применять несколько пониженных ставок разной величины, то можете выбрать любую из них (естественно, ту, что меньше) и рассчитывать налог по ней Письмо Минфина от 02.06.2009 № 03-11-11/96 .

    А как рассчитывать налог при УСНО, если упрощенец начал заниматься «льготным» видом деятельности в середине года?

    ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

    “ Если упрощенец, начав вести «льготный» вид предпринимательской деятельности не с начала года, выполнил условия, установленные законом субъекта РФ для применения пониженной ставки налога при УСНО, то он будет вправе рассчитать по ней сумму налога за год ” .

    КОСОЛАПОВ Александр Ильич
    Минфин России

    Критерий — доля доходов от «льготного» вида деятельности

    Условие о доле доходов, которые упрощенец должен получить от ведения «льготного» вида деятельности в общем объеме доходов, является вторым по популярности в региональных закона х см., например, подп. «б» п. 1 ч. 1 ст. 1 Закона Удмуртской Республики от 22.12.2010 № 55-РЗ ; ч. 2 ст. 1 Закона Рязанской области от 14.11.2011 № 95-ОЗ . При таких условиях необходимо организовать раздельный учет доходов по видам деятельности, чтобы впоследствии вы смогли доказать проверяющим правомерность применения пониженной ставки. Изобретать новый регистр для подсчета доли необязательно, за основу можно взять таблицу книги учета доходов и расходов. И рядом с графой «Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» разместить еще одну графу, например, под названием «Доходы от «льготного» вида деятельности». Тогда вы в любой момент без проблем сможете определить, соблюдается ли у вас условие о доле доходов.

    Предположим, организация занимается торговлей лаков и красок и производством мебели. Последний вид деятельности, в соответствии с региональным законом в субъекте РФ, является «льготным», причем для применения пониженной ставки выручка от ведения данного вида деятельности должна составлять не менее 70%. Тогда документ с записями о полученных доходах может выглядеть следующим образом.

    Налоговики в рамках камеральной проверки могут попросить вас представить документы, подтверждающие ваше право на применение пониженной ставки налога. Конечно, проще всего пойти им навстречу. Но на всякий случай знайте, что требовать эти документы налоговики не вправ е Письмо Минфина от 21.10.2013 № 03-11-11/43791 . Так как установление дифференцированных ставок по налогу при УСНО не является льгото й пп. 6, 7 ст. 88 НК РФ .

    Вместе с тем если в региональном законе прописана ваша обязанность сдать в инспекцию вместе с декларацией по «упрощенному» налогу КУДиР и расчет доли доходов, полученных от «льготного» вида деятельности (как это сделано в Республике Удмуртия), то в отношении поименованных документов приведенный аргумент не сработае т подп. «в» п. 1 ч. 1 ст. 1 Закона Удмуртской Республики от 22.12.2010 № 55-РЗ . Ведь в этом случае представление КУДиР и расчета является условием для применения пониженных тарифов.

    Открытие ОП и пониженные ставки при УСНО

    Организация при наличии филиала или представительства не может применять упрощенк у подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ . Поэтому если не хотите потерять право на применение УСНО при открытии обособленного подразделения, то не отражайте этот факт в учредительных документа х ст. 55 ГК РФ; Письмо Минфина от 20.06.2013 № 03-11-06/2/23305 .

    СИТУАЦИЯ 1. Ваша организация на «доходно-расходной» упрощенке создает ОП в другом регионе, где установлена ставка, отличная от той, которая действует в регионе регистрации вашей компании. Тогда вы должны будете рассчитывать налог при УСНО по всей деятельности в целом по ставке, установленной в субъекте РФ, где состоит на учете ваша организация. Ведь даже при наличии ОП компания по месту своего нахождени я п. 6 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК РФ :

  • платит «общий» «упрощенный» налог (авансовые платежи) по итогам своей деятельности, которую ведет и ее головное подразделение, и обособленное;
  • представляет одну «общую» налоговую декларацию по УСНО.
  • То есть место фактического ведения деятельности для определения ставки никакого значения не имеет.

    “ Независимо от того, где фактически ведется деятельность — по месту нахождения самой организации или ее ОП, компания, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», должна рассчитывать налог по ставке «упрощенного» налога, установленной в регионе, где организация состоит на учет е п. 6 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК РФ ” .

    Если в другом субъекте РФ действует более низкая ставка налога при УСНО, то, чтобы рассчитывать налог по ней, вам нужно будет зарегистрировать организацию в этом регионе.

    СИТУАЦИЯ 2. Ваша организация на ЕНВД создает ОП в другом муниципальном образовании (не важно, какого субъекта РФ) и хотела бы применять «доходно-расходную» УСНО в отношении деятельности, которая будет вестись в ОП. Это возможно, поскольку совмещать ЕНВД с упрощенкой можн о п. 4 ст. 346.12, п. 7 ст. 346.26 НК РФ . Но тогда налог при УСНО придется считать опять же по той ставке, которая установлена в регионе регистрации компании, а не ОП.

    СИТУАЦИЯ 3. Ваша организация на ЕНВД создает ОП в том же муниципальном образовании, где состоит на учете, и хотела бы применять «доходно-расходную» УСНО в отношении деятельности, которая будет вестись в ОП, поскольку налог при УСНО получается меньше ЕНВД (или по какой-то другой причине). Тогда:

  • ОП будет вести тот же вид деятельности, что и сама организация, то совмещение режимов для вас будет в принципе невозможно. Ведь совмещение УСНО и ЕНВД на территории одного муниципального образования допустимо только при ведении разных видов деятельност и п. 4 ст. 346.12, п. 7 ст. 346.26 НК РФ; Письма Минфина от 09.08.2013 № 03-11-11/32275, от 24.07.2013 № 03-11-11/29241 . Следовательно, понадобится либо по всей организации применять вмененку, либо перевести организацию с начала года на УСНО;
  • ОП будет вести другой вид деятельности, нежели сама организация, то в отношении деятельности ОП можно будет применять «доходно-расходную» УСНО и считать налог по пониженной ставке. Но только с начала следующего календарного года, если, конечно, вы не подавали заявление о переходе на УСНО при регистрации компани и пп. 1, 2 ст. 346.13, п. 1 ст. 346.19 НК РФ .
  • Не забудьте, что при совмещении режимов вам также придется вести полный раздельный учет — и по доходам, и по расхода м п. 7 ст. 346.26 НК РФ .

    Если упрощенец с объектом «доходы минус расходы» в течение календарного года переедет в регион, где установлена другая ставка налога при УСНО (то есть снимется с учета в субъекте РФ, где вел деятельность до переезда, и встанет на учет в другом субъекте РФ, куда переехал), то сумму налога ему нужно будет определять по ставке, действующей в новом регион е Письмо Минфина от 09.07.2012 № 03-11-06/2/86 . При этом авансовые платежи, уплаченные по прежнему месту нахождения и рассчитанные по другой ставке, учитываются при расчете налога за год. Если же из-за переезда у вас образуется переплата, то ее можно будет зачесть в счет будущих авансовых платежей или вернуть, несмотря на тот факт, что уплачены суммы были по старому месту учет а пп. 1, 2 ст. 78 НК РФ .

    Во втором варианте в расчет принимают только те затраты, которые были направлены на получение материальных выгод и присутствуют в законодательно утвержденном перечне. Он закреплен ст. 346.16 НК РФ. Причём для расходов налоговым правом предусмотрены разные даты их признания в зависимости от типа понесённых трат.

    В субъектах РФ по УСН «Доходы минус Расходы» ставка может быть меньше базовой величины. Так, действующие правила допускают законодательное утверждение ставок этого типа в диапазоне 5 – 15% на уровне отдельного региона. Для снижения налоговой нагрузки в отношении деятельности упрощенцев власти субъекта РФ должны издать закон об изменении размера ставки по УСН.

    • специализирующихся на производстве продукции;
    • оказывающих населению бытовые услуги.
    • за отчетный период были зафиксированы доходные поступления;
    • Региональные различия

    • коммерческая структура специализируется на оказании услуг социального характера, занята в области спорта, обрабатывающей промышленности, сельском хозяйстве (животноводство или растениеводство).
    • Для тех, кто перешел или выбрал УСН, ставки по регионам в 2018 году будут различаться. Так, в более чем 70% субъектов России льготные условия приняты для схемы «Доходы за минусом Затрат», а в остальных регионах пониженные ставки применяют и к величине доходов.

      Смотрите так же:

      • Закон о срочных пенсиях Закон «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» 2018 Кроме основных определений и разновидностей трудовых пенсий, законом регулируются и вопросы, касающиеся: условий получения такого пенсионного обеспечения, порядка его начисления и доставки, расчёта отчислений из пенсионных […]
      • Как оформить возврат товара надлежащего качества Что нельзя вернуть по закону Не вся продукция может быть возвращена в магазин. Это обусловлено ее свойствами и спецификой применения. Согласно постановлению №55 Правительства РФ невозможно оформить отказ от товара, который не имеет дефектов, для определенных категорий. вещи, […]
      • Как оформить дом после смерти мужа Как оформить дом после смерти мужа Эта страница отображается в тех случаях, когда автоматическими системами Google регистрируются исходящие из вашей сети запросы, которые нарушают Условия использования. Страница перестанет отображаться после того, как эти запросы прекратятся. До этого […]
      • Туалетная вода возврат Подлежит ли возврату и обмену туалетная вода Согласно установленному перечню товаров, не подлежащих возврату, духи и другие косметические средства относятся к непродовольственной продукции, вернуть которую не очень просто. Поэтому правило, гласящее, что товар можно вернуть в магазин в […]
      • Порядок заполнения декларации по налогу на имущество за 2014 году Как заполнить декларацию по налогу на имущество Статья опубликована в журнале "Вестник бухгалтера Московского региона" № 5 октябрь 2015 г. Л. Г. Федорова, В. Н. Горностаев, эксперты службы правового консалтинга ГАРАНТ Остаточная стоимость всех (движимых) основных средств организации на […]
      • Пособия неработающим пенсионерам Социальная доплата к пенсии неработающим пенсионерам Что понимают под помощью какую пенсию получает гражданин; выплаты за заслуги перед Отечеством. гражданин, вышедший на пенсию по возрасту; инвалид; по выслуге лет; Неработающий пенсионер в 2018 году имеет возможность получить […]